Структура технического задания на проведение аудита

Также техническое задание предусматривает выполнение подпунктов задания. Начинать контролирующие мероприятия следует с анализа финансовых документов и денежных средств, а далее, ориентируясь на план счетов бухгалтерского учета. Если подобная процедура для конкретной ситуации не совсем удобна, то ежегодную обязательную проверку можно начинать с ознакомления с бухгалтерским отчетом предприятия за указанный период.

Порядок проверки

На первом этапе проверки бухгалтерской отчетности анализируют бухгалтерский баланс, поскольку именно этот показатель занимает основное место в структуре отчетности любой компании.
Порядок и содержание технического задания должны включать пункты проверки баланса бухгалтерии на соответствие принципам реальности, правдивости, единства, ясности и преемственности.
Во время анализа бухгалтерского баланса эксперт должен установить, что результаты инвентаризаций, бухгалтерские счета и расчеты соответствуют требованиям, предъявляемым к подобного рода документации.
Техническое задание также должно содержать вопросы проверки таких фактов, как соответствие оценки балансовых статей законодательным нормам и объективным требованиям действительности.
Важно в ходе проверки не только сверить сумму остатка по счетам с информацией, содержащейся в балансе, но и проанализировать правильность и законность хозяйственных операций, которые были осуществлены, и сведения, которые есть в бухгалтерских документах.

Ориентируясь на структуру отчетности, аудитор во время проверки на предприятии может определить реальность показателей для каждой из категорий (например, резервного, уставного, добавочного капитала и т.д.).

Суть услуг по аудиту

Аудиторский контроль не берет на себя функции проверять правильность исчисления уплаты налогов. Он лишь может подтвердить или опровергнуть достоверность тех хозяйственных операций, которые нашли отражение в бухгалтерском учете. В некоторых случаях специалисты, осуществляющие аудиторские проверки, разделяют бухгалтерские и налоговые документы, поэтому в рамках бухгалтерского аудита вопросы налогообложения не затрагиваются совсем.

Аудиторская проверка производственных затрат

В бухгалтерском учете производственных затрат, услуг и работ фактический расчет себестоимости вместе с разработкой способов учётной политики предприятия в сфере легального учёта всех сопутствующих расходов выступают в качестве моментов, требующих особого внимания.

Другими словами, понесенные материальные убытки включаются в состав производственных затрат. По этой причине проводимые аудиторские мероприятия должны решать две главные задачи: объективный независимый анализ порядка распределения расходов в сфере производственных затрат и методов калькуляции себестоимости изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Перечисленные задачи определяют и внутреннее содержание этапов аудиторской проверки:

Экспертиза учетной политики организации.
Проверка обоснованности представленных расходов.
Расчет расходов согласно соответствующим статьям.
Анализ сводного учета производственных затрат.

Начинать работу лучше всего с проверки учетной политики предприятия. Дело в том, что информация о нормах по методам учета затрат на производстве и варианты расчета их себестоимости содержится именно в локальных нормативных актах. Последние в деталях раскрывают смысл основной базы учетных дисциплин компании.

В этих же документах аудитор сможет найти обо всех планируемых расходах, методах списания, расчетах незавершенных направлений производства и т.д.

Помимо этого, составить верное заключение о правомерности и экономической целесообразности используемых на предприятии методов расчета и расчета затрат поможет изучение актов о принципах учета организационной политики.

Любой расход может быть признан законным только в том случае, если на его счет составлен конкретный договор, он соответствует всем законодательным нормам и его сумма определена точно.

Самое главное ― специалист по аудиту должен иметь достаточный опыт и квалификацию. Только в этом случае его заключения могут быть объективными и точными.

Каким должен быть аудитор

Аудитором имеет право называться физическое лицо, отвечающее требованиям данной специализации, имеющее аттестат о квалификации. Чтобы получить данный аттестат, необходимо:

Наличие специального базового образования.
Практические навыки.
Наличие профильного образования.

Базовым может быть высшее образование в экономической или юридической сфере. Опыт работы подразумевает более трех лет стажа в должности руководителя, специалиста либо аудитора в организации по услугам аудита, а также ревизора, бухгалтера, преподавателя экономических предметов, либо научного работника.

Для того чтобы осуществлять аудиторскую деятельность, необходимо также получить квалификационный аттестат, прослушав курс соответствующих дисциплин. Аттестат бессрочный, но при этом требуется раз в год проходить переподготовку и заниматься аудиторской деятельностью как минимум два раза в год.

Сотрудники нашей компании. Помимо всего вышеперечисленного, имеют ученые степени и регулярно повышают свой профессиональный уровень. Поэтому они могут гарантировать проведение работ в соответствии со всеми законодательными нормами. Компетентность позволяет выступать с экспертными отчетами даже в суде.

Технологические особенности аудиторской проверки

Планирование контрольных мероприятий.
Получение доказательств.
Документирование данных.
Формирование выводов и составление аудиторского заключения.

Стадия планирования предполагает составление опросника, в который включаются пункты, подлежащие исследованию. К примеру, такие:

Наименование организации клиента и сведения о ее деятельности.
Учредительные документы.
Правовая форма организации предприятия.
Объем и разделение уставного капитала.
Собственники.
Административная составляющая и ее полномочия.
Источники доходов и целевого финансирования.
Применимое к данной области налоговое законодательство, имеющиеся льготы.
Способы ведения бухгалтерского учета и его формы.
Материалы.
Сведения о выполнении.

Данный список не отражает полный спектр задач, который включает аудит техническое задание. Для каждой конкретной ситуации он может быть дополнен.

Аудиторские доказательства ― это объем сведений, позволяющий сформулировать заключение о достоверности представленных финансовых документов. Доказательная база формируется на основе проверки документов, сведений, полученных от третьих лиц, в результате экономического анализа. Что под этим скрывается?

Документация бухгалтерского учета.
Заключения экспертов отчеты.
Другие сведения.

Методика составления аудиторских документов

На каждом документе указывается проверяющий и период проверки. Если проверяющий сотрудник не имеет аттестата, указывается тот, кто проводит проверку.
Срок хранения аудиторских документов ― пять лет в недоступном для посторонних месте.

Способы получения доказательств для аудита

Арифметическое пересчитывание.
Инвентаризация.
Проверка правильности учета отдельных хозяйственных операций.
Сведения от третьего лица.
Устный опрос сотрудников.
Анализ документа по существу.
Отслеживание учета.
Аналитические методы (сравнительный анализ разных моментов времени, сопоставимость показателей бухгалтерской отчетности).
Подготовка альтернативного баланса.

Правоустанавливающие документы, необходимые для аудиторской проверки:

Учредительная документация.
Все документы по регулированию отношений с контрагентами (договора).
Внутренние документы по организации (положения об отделах, трудовые договора и т.д.).

Учредительные документы должны быть оформлены в соответствии с действующим законодательством. Какую информацию из них можно почерпнуть?

Виды деятельности (прописываются в уставе).
Ограничения полномочий у руководителей.
Размеры уставного капитала (те, что указаны в уставе, должны в таком же объеме отражаться и в статье баланса).
Наполненность уставного капитала (все ли учредители внесли его полностью, на это дается год). Дело в том, что если уставной капитал сформирован не полностью, предприятие может быть ликвидировано по настоянию заинтересованных лиц. Уставной капитал должен быть сформирован из реальных денежных средств (если иное не оговаривается уставом).
Процесс увеличения или уменьшения уставного капитала должен быть четко оговорен в учредительных документах.

Примерные вопросы по аудиторской проверке договоров

Каким образом классифицированы договора до проведения проверки (купли/продажи, займа, аренды и пр.).
Когда производится оплата, и по какой схеме.
Каким образом будет наказана сторона, не соблюдающая договорные обязательства.
Есть ли в договоре пункт о предъявлении претензий.
Как прописываются соответствующие услуги.

Образец технического задания для проведения аудита

Контактная информация (юридический и почтовый адреса предприятия, телефоны, контакты и фамилии ответственных лиц).
Общие сведения о предприятии (юридическая форма и дата организации, основные направления деятельности).
Требования к исполнителю технического задания (соответствие требованиям, установленным законом для оказания подобного рода услуг, наличие опыта и знаний, необходимых для выполнения работы и т.д.).
Содержание и задачи аудиторской проверки годовой финансовой отчетности предприятия (понимание специфики объекта исследования, проведение анализа таким образом, чтобы заказчик был уверен в результате и пр.).
Общие требования (законодательная база, требования к оформлению аудиторского заключения, сроки и этапы проверки, место проведения и т.д.)
Виды и содержание услуг (какие элементы подвергаются проверке ― документация, активы, финансовые вложения и т.д.).
Подготовка заключения по аудиту (оформление в соответствии с действующими стандартами, отчет, содержащий сведения о том, как были решены задачи и подзадачи данного технического задания). К каждому решению по всем пунктам должны прилагаться обоснованные выводы и предложения.

Права, ответственность и обязанности лица, проводящего аудиторскую проверку

В первую очередь, положения об ответственности, обязанности и правах аудиторах регулирует закон об аудиторской деятельности. Проводить проверку имеют право юридические или физические лица, у которых есть соответствующая лицензия. Физические лица могут заниматься подобного рода деятельностью в составе аудиторской фирмы, заключив трудовое соглашение, либо самостоятельно, при наличии лицензии.

Лицензии делятся на следующие виды:

Общий аудит.
Банковский.
Страховой.
Для прочих организаций.

Ограничения для лиц, основной деятельностью которых является аудиторская проверка

Осуществлять любую предпринимательскую деятельность, кроме аудиторской или с ней связанной.
Передавать третьим лицам информацию, полученную в ходе проверки.
Проводить аудит на предприятии, на котором работает кто-то из родственников, покупать акции проверяемого предприятия.

Виды ответственности:

Перед клиентом.
На основе гражданского законодательства.
Уголовная ответственность.

В процессе осуществления деятельности аудитор имеет право:

Определять самостоятельно методы и формы аудиторской проверки (на основе пунктов договора, требований нормативных актов и т.д.).
Проверять полный спектр документации по финансово-хозяйственной деятельности (книги бухгалтерии, ценные бумаги, денежные документы и пр.).
От третьих лиц получать всю информацию, необходимую для выполнения задач по аудиту (по письменному запросу).
Получать разъяснения на вопросы, возникающие в ходе контрольных мероприятий, другие дополнительные сведения.
На договорной основе привлекать специалистов высокой квалификации по бухгалтерскому учету, анализу хозяйственной деятельности и т.п., кроме лиц, служащих на проверяемом предприятии.
При особых обстоятельствах отказаться от проведения проверки (криминальная обстановка, непредоставление нужных для проверки сведений и т.д.).
Оказывать все виды услуг, сопутствующие аудиту.

Как правило, материалом для аудиторской проверки служит финансовая либо бухгалтерская отчетность (баланс с приложениями, т.е. пять форм годовых отчетов). Задача ― подтвердить реальность и обоснованность представленных документов. Осуществлять аудиторские действия специалист может только в отношении тех хозяйственных или финансовых операций, которые имеют документальное подтверждение.

Аудиторы и аудиторские организации обязаны:

Придерживаться неукоснительно аудиторских стандартов и правил, определенных законодательством.
Если возникла необходимость привлечения к проверке других специалистов, либо вообще участие в проверке для аудитора становится невозможным, следует немедленно сообщить об этом заказчику и государственному органу, по поручению которого проходит проверка.
Беспристрастно выполнять свою работу.
Обеспечить сохранность проверяемых документов и не разглашать их содержания без согласия собственника либо руководителя проверяемой компании.
Исходить в своей работе из принципов доброжелательности, честности, добросовестности.
Предоставить аудиторский отчет и другую письменную информацию по проверке заказчику, оформленные по действующим стандартам.
Способствовать повышению авторитета своей профессии.

Независимость ― непременное условие для проведения любой проверки. Профессионально-этические нормы для аудиторов установлены специальным кодексом.